税额转出是什么意思(什么叫进账税转出)

大家好,今天小编来为大家解答以下的问题，关于税额转出是什么意思，什么叫进账税转出这个很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

一、税额的转出，做账怎样做

进项税额转出的账务处理为，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目。属于转作待处理财产损失的进项税额，应与非正常损失的购进货物、在产品或库存商品、固定资产和无形资产的成本一并处理。

借：材料采购/固定资产/管理费用等

应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——待认证进项税额应交税费——待抵扣进项税额贷：银行存款等

事后改变用途或发生非正常损失借：待处理财产损溢/固定资产等

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

应交税费——待认证进项税额

应交税费——待抵扣进项税额

【例题】，2017年6月份，甲公司发生进项税额转出事项如下：

①10日，库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为20000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元。甲公司将毁损库存材料作为待处理财产损溢入账。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23400

贷：原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400

②18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为10200元。

借：应付职工薪酬——职工福利费70200

贷：原材料60000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）10200

需要说明的是，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资

产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，即使取得的增值税专用发票上已注明增值税进项税额。该税额按照现行增值税制度规定也不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应将待认证的目前不可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

经税务机关认证为不可抵扣的增值税进项税额时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目；

同时，将增值税进项税额转出，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

【例题】，2017年6月28日，甲公司外购空调扇300台作为福利发放给直接从事生产的职工，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元、增值税税额为25500元。以银行存款支付了购买空调扇的价款和增值税进项税额，增值税专用发票尚未经税务机关认证。甲公司应编制如下会计分录：

①购入时：

借：库存商品——空调扇150000

贷：银行存款175500

应交税费——待认证进项税额25500

②经税务机关认证不可抵扣时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）25500

贷：应交税费一待认证进项税额25500

同时，

借：库存商品——空调扇25500

贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）25500

③实际发放时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利175500

贷：库存商品——空调扇175500

二、进项税额转出怎么算

企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

1含税支付额还原法： 其计算公式：应转出的进项税额＝应转出进项税的货物成本÷（1－进项税额扣除率）×进项税额扣除率 此方法主要用于特定外购货物，即购入时未取得增值税专用发票，但可以依据支付价格计算抵扣进项税额的外购货物，如从农业生产者手中或从小规模纳税人手中购入的免税农产品；从专门从事废旧物资经营单位购入的废旧物资，以及企业销售商品、外购货物所支付的运费等。

2含税收入还原法： 其计算公式为：应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率 此方法适用于纳税人外购货物时从销货方取得的各种形式返还资金的进项税转出的计算。

3移用成本比例法： 应转出的进项税额＝某批外购货物总的进项税额×货物改变用途的移用成本÷该批货物的总成本

4收入比例法： 其计算公式为：不得抵扣的进项税额＝本期全部进项税额×免税或非应税项目的销售额÷全部销售额

三、什么叫进账税转出

企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

关于税额转出是什么意思，什么叫进账税转出的介绍到此结束，希望对大家有所帮助。